¿Tienes claro qué es la inversión del sujeto pasivo y cómo aprovecharla al máximo? En 60dias lo tenemos claro, y hoy queremos hablarte sobre este concepto que es ajeno para tantos empresarios y empresas.
¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?
La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo fiscal que afecta al IVA en algunas operaciones.
Normalmente, el sujeto pasivo del IVA es aquel que realiza una entrega de bienes o prestación de servicios. Sin embargo, en ciertos supuestos, esta responsabilidad se traslada al comprador o destinatario de la operación.
Lo que ocurre es que el proveedor emite la factura sin incluir el IVA. Luego, será el adquirente quien registre el impuesto correspondiente en su contabilidad como IVA soportado y repercutido, compensándolo si tiene derecho a deducción.
Esto simplifica la gestión para ciertos proveedores, y busca prevenir el fraude fiscal en algunos sectores como en construcción, energía y algunos productos concretos.
¿Cuándo se aplica?
En España, la inversión del sujeto pasivo se aplica en casos específicos regulados por el artículo 84.Uno.2º de la Ley del IVA. Algunos de los más importantes que se mencionan:
- Operaciones entre empresarios o profesionales: Cuando el vendedor no está establecido en el territorio español y vende a un empresario o profesional español. En entregas de bienes inmuebles realizadas en ciertas condiciones, como ventas sujetas a renuncia de la exención del IVA.
- Determinados sectores o productos: Como decíamos, en algunos sectores la inversión del sujeto pasivo es muy común:
- En operaciones relacionadas con residuos metálicos o materiales reciclables.
- En la venta de inmuebles que hayan sido objeto de ejecuciones hipotecarias.
- En los servicios de construcción o rehabilitación cuando el receptor sea un empresario o profesional.
- Lucha contra el fraude fiscal: En casos en los que se pretende evitar fraudes fiscales, como ocurre en ciertos sectores de alto riesgo de fraude, como el de las telecomunicaciones o tecnología.
Cómo declarar el IVA en la inversión del sujeto pasivo
El proceso de declaración del IVA bajo el régimen de inversión del sujeto pasivo implica pasos concretos tanto para el vendedor como para el comprador. Vamos a desglosarlo:
- El vendedor emite la factura sin IVA: En lugar de incluir el IVA en la factura, el vendedor debe añadir una mención específica indicando expresamente que se aplica la “inversión del sujeto pasivo”. Este detalle es fundamental para cumplir con la normativa.
- El comprador asume la responsabilidad del IVA: El comprador, ahora sujeto pasivo, tiene la obligación de autorrepercutirse el IVA. Esto significa que debe reflejar la cuota de IVA devengado en su declaración. En el caso de tener derecho a deducción, también se incluirá el IVA soportado deducible, siendo el impacto fiscal nulo, ya que se compensa automáticamente.
¿Cómo se aplica esto en el mundo real?
Bueno, imagina que una empresa española adquiere servicios informáticos a un proveedor establecido fuera de España. El vendedor emite una factura sin IVA, y el comprador declara el impuesto. Registra el IVA soportado y repercutido en su contabilidad. Además, incluye ambos importes en su modelo 303 de declaración trimestral o mensual.
La facturación con inversión del sujeto pasivo
Cuando se aplica la inversión del sujeto pasivo, tanto el comprador como el vendedor deben cumplir ciertas obligaciones para evitar sanciones. Te lo vamos a poner muy esquemático:
- Obligaciones del vendedor: Emitir una factura que mencione claramente la aplicación de la inversión del sujeto pasivo y llevar un registro preciso de estas operaciones en su contabilidad.
- Obligaciones del comprador: Declarar correctamente el IVA en su modelo correspondiente (habitualmente el modelo 303) y registrar el IVA soportado y repercutido en sus libros contables.
¿Qué ocurre si estas obligaciones no se cumplen?
Pueden pasar 3 cosas, según la Ley 37/1992:
- Multas por errores en la facturación: Si el vendedor no menciona la inversión del sujeto pasivo en la factura, puede enfrentarse a sanciones administrativas de al menos 300 euros por factura.
- Sanciones por errores en la declaración: El comprador puede ser sancionado si no incluye el IVA en su declaración o si lo hace de forma incorrecta, con una multa pecuniaria proporcional que puede alcanzar el 10 % de la cuota correspondiente a las operaciones no consignadas en la declaración.
- Recargos e intereses de demora: Si no se ingresa el IVA a tiempo, Hacienda puede exigir recargos que aumentan el coste de la operación.
¿Tienes ahora claro cómo funciona la inversión del sujeto pasivo? Nosotros te podemos ayudar a recuperar el IVA de tus tickets y gestionar mejor las declaraciones de IVA de tu empresa. Ponte en contacto con nosotros si crees que te puede venir bien nuestra ayuda.
